Calculadora do Fator R: Anexo III ou Anexo V?
Descubra em 1 minuto em qual anexo do Simples sua empresa fica, quanto de pró-labore ela precisa para chegar aos 28% e quanto você economiza de verdade, já descontando o INSS e o imposto de renda do pró-labore.
Economia líquida
Estimativa pela LC 123/2006 e pelas tabelas de 2026, sem ISS fixo, retenções ou a regra de empresas com menos de 12 meses. Cálculos revisados por Wellisson Almeida da Silva, contador responsável.
Como calculamos
- Receita dos últimos 12 meses (RBT12): se você não informar, usamos o faturamento médio mensal × 12.
- Folha dos últimos 12 meses: pró-labore + salários + FGTS (8% dos salários), × 12.
- Fator R = folha ÷ receita. Com 28% ou mais, Anexo III; abaixo disso, Anexo V.
- Alíquota efetiva de cada anexo, pela fórmula da LC 123/2006: (receita × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita.
- Pró-labore mínimo para chegar aos 28%: 28% do faturamento mensal, menos os salários com FGTS.
- Economia líquida: a diferença de DAS entre os anexos, menos o INSS (11%, até o teto) e o imposto de renda a mais sobre o pró-labore, já com a redução do IRPF de 2026.
O cálculo é uma estimativa. Ele não considera ISS fixo de sociedades uniprofissionais, retenções, a regra proporcional de empresas com menos de 12 meses nem a tributação de lucros acima de R$ 50 mil por mês.
Perguntas frequentes
O que é o Fator R?
É a relação entre a folha de salários dos últimos 12 meses (incluindo o pró-labore dos sócios, os salários, o FGTS e a contribuição previdenciária patronal) e a receita bruta do mesmo período. Para várias atividades de serviço do Simples Nacional, ele decide se a empresa paga pelo Anexo V ou pelo Anexo III.
Qual é o percentual mínimo do Fator R?
28%. Com o Fator R igual ou acima de 28%, a atividade é tributada pelo Anexo III, que começa em 6%. Abaixo disso, pelo Anexo V, que começa em 15,5%.
Quais atividades dependem do Fator R?
Atividades intelectuais e de serviços listadas na LC 123/2006, como medicina, odontologia, psicologia, fisioterapia, arquitetura, engenharia, publicidade, desenvolvimento de software e consultoria, entre outras. Use a Consulta de CNAE para ver a sua.
Vale a pena aumentar o pró-labore só para atingir o Fator R?
Muitas vezes sim, mas não sempre. O pró-labore maior tem INSS e imposto de renda, e o lucro distribuído não tem (até os limites da Lei 15.270/2025). Por isso a calculadora mostra a economia líquida, já descontando esse custo extra.
O Fator R é calculado todo mês?
Sim. Ele é apurado mês a mês, sempre com os 12 meses anteriores. Uma queda na folha ou um mês de faturamento muito alto pode mudar o anexo, por isso vale acompanhar.
E se a empresa tem menos de 12 meses?
A lei prevê regras proporcionais para o início de atividade. Nesse caso, informe a média mensal de faturamento e de folha desde a abertura: a calculadora faz a estimativa, que deve ser confirmada por um contador.
Revisado em Wellisson Almeida da Silva Contador responsável pela MW Conti